The Empirical Study for the Choice of Attest CPAs and the Scale of CPA Firms of the Auditing Market

• Main Authors: Chew-Lain Wu, 吳雪蓮
• Other Authors: Chin-Chen Chien Jeng-Ren Chiou
• Format: Others
• Language: zh-TW
• Published: 1995
• Online Access: http://ndltd.ncl.edu.tw/handle/82812192568862871679

碩士 === 國立成功大學 === 會計學研究所 === 83 === @ 台灣近年來經濟蓬勃發展，導致上市公司激增，投資大眾對會計 的需 求日益殷切，亦造成臺灣簽證市場的迅速發展。本文僅從公司企 、證券 承銷商及會計師了解審計市場的供給面與需求面對於選擇簽證|計師的因 素是否存有差異，實證研究會計師事務所之規模是否即為信A及查帳品質 之象徵，並調查上市公司、證券承銷商及會計師對事務所 W模之意見。本 文的實證研究分為兩部分：一為審計市場選擇事務所的考慮因素A一為審 計市場對事務所規模的要求標準。以變異數分析（MANOVA）了捊f計市場 的供給面與需求面的組間及組內差異。以問卷調查方法蒐集珨搛禤①A問 卷對象包含上市、上櫃及公開發行公司，會計師及證券承P商。實證結果 顯示，在選擇事務所考慮因素方面，除介紹來源因素是事?牷]供給面） 較公司及承銷商（需求面）重視外，其他如事務所提供漯A務種類、規模 、專業能力及技術、審計失敗率等均是需求面較供給戚奏齱C由公司回函 的問卷可以發現，公司選擇事務所時最重視「財務掙猁A務」、「專業能 力水準」及「事務所提供的服務品質」等因素。悒d方檢定的結果發現上 市公司或公開發行欲上市公司及上市年數短之膝q，越會委聘六大會計師 事務所。顯示在審計市場中公開發行、上市W櫃公司委聘六大者，仍佔絕 大多數。而委聘六大事務所的公司最重視瑊z諮詢服務、財務預測與規劃 等，故六大會計師事務所應可在此兩項~務上繼續加強。關於審計市場對 事務所規模的要求標準，實證結果顯示整體審計市鼮鴭騞A合查核公開發 行公司之事務所規模要求標準比「會計師辦理公}發行公司財務報告查核 簽証核准準則」高，表示準則規定並不嚴苛，儤f計市場供給面與需求 面之認同。此外，實證結果亦顯示，三個群桯鴭顙⑹?珜W模之意見大致 上以公司的標準最高，其次為會計師再其葫骨蚞P商，顯示三個群體中仍 以公司的要求最高。這結果亦表示，若⑹?珜W模未達審計市場要求水準 ，縱使無法令強制限制事務所規模，i能事務所業務亦不易在公開發行及 上市上櫃公司之審計需求市場擴展C