應計基礎財務報表經濟本質之研究

• Main Authors: 蔡美惠, Cai, Mei Hui
• Language: 中文
• Published: 國立政治大學
• Online Access: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/cgi-bin/cdrfb3/gsweb.cgi?o=dstdcdr&i=sid=%22B2002003968%22.

　　本研究旨在提議編製淨應計項目財務報表，祈此報表揭露更多公司內部私有資訊俾降低資訊不對稱所產生的道德危機與代理問題，幫助居資訊劣勢的投資人能更了解公司的內部資訊。 　　本研究採用顯現性偏好理論及契約成本理論中的代理理論為基礎，由契約成本理論中的求是性會計理論深入了解公司內部管理當局會計方法選擇的動機與目的；顯現性偏好理論做為了解公司內部管理公司選擇特定會計方法之偏好；然由顯現性偏好所解釋的公司管理人員做的會計選擇不足以了解在資訊不對稱環境下，會計選擇在最適契約條件下所扮演的角色。代理理論適足用來證明在資訊不對稱環境下，會計選擇（淨應計項目的選擇）的揭示，確有助於投資人與公司管理當局間有效契約的目的，而且可協助公司投資者及債權人從財務報表中獲得更多公司內部的資訊。本文最後嘗試提出以Healy(1985)所發展的淨應計項目之觀念，發展淨應計項目財務報表，以為本研究所發展理論的釋例。 　　本研究發展並提供淨應計項目財務報表釋例時，係以新燕實業股份有限公司78年至81年的財務報表為例，加以說明。本研究所提出之淨應計財務報表可以揭露下列額外資訊： 　　1.使用此報表時，可計算出長期的可裁決應計項目之平均數，以此平均數與各期可裁決應計相目相互比較，具以瞭解盈餘品質是否良好。 　　2.從可裁決應計項目可看出公司內部管理當局操縱損益的尺度大小與其方向。 　　3.在資訊不對稱環境下，公司管理人員如何選擇可控制的會計方法。 　　此資訊可做為未來報表改良的依據之一，新投資人由此財務報表了解公司管理當局的內部私有資訊，俾降低資訊不對稱。