外幣換算損益課稅問題之探討

• Main Author: 洪秀涓
• Published: 國立政治大學
• Online Access: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/cgi-bin/cdrfb3/gsweb.cgi?o=dstdcdr&i=sid=%22B2002004949%22.

在浮動匯率制度下，任何從事外匯交易之銀行、企業、甚或個人，都將面對多樣性的貨幣，以及貨幣間兌換比率的頻繁變動，而因匯率變動風險產生之換算損益的課稅問題，即為本文探討的重點。 本文分為兩大主題：外幣交易兌換損益課稅問題與外幣財務報表換算損益課稅問題。前者就外幣交易兌換損益之認列基礎、認列方法、課稅規定等做系統探討，並分析課稅規定與財務會計之差異;另外，對銀行業之特殊處理方法並專節介紹。後者首先介紹外幣財務報表換算之會計原則，再對相關課稅問題加以研究，並分析課稅規定與財務會計之差異。 另外本文亦對美國相關課稅規定加以探討;主要就美國內地稅法中，關於外幣換算損益、國外所得換算及外幣避險交易之課稅視定加以介紹。 本文最後，就研究結果與問卷調查分析，對現行課稅規定提出檢討與建議，分為兌換損益認列時點、兌換損益認列基礎、外幣債務兌換損失準備、兌換差價準備、外幣財務報表換算等五大問題，期能提出有助於企業處理外幣換算問題之課稅規定，以求課稅之公平。