所得稅對財務會計之影響

• Main Authors: 何四珍, He, Si-Zhen
• Language: 中文
• Published: 國立政治大學
• Subjects: 會計; 商業; ACCOUNTING; BUSINESS
• Online Access: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/cgi-bin/cdrfb3/gsweb.cgi?o=dstdcdr&i=sid=%22B2002008467%22.

本論文一冊，約計六萬字，分為五章。第一章所得稅與財務會計之本質，共 分三節。第一節營利事業所得稅之性質與目的，第二節財務會計之性質與目的， 第三節營利事業所得稅與財務會計觀念之分歧。主要強調者為營利事業所得稅之 求算與財務會計雖然關係密切，唯因稅法制定目的（財政、經濟、社會及其他目 的）與財務會計目的（計對經濟決策真實表達目的）相異，兩者性質不同（會計 是一種藝術，具相當之彈性，稅法為求公平，其規定多係明確而有強制性），基 本觀念（如座計觀念、繼續經營觀念、配合觀念、實現原則）之闡釋分歧，因此 在本質上是不相同的兩回事。第二章所得稅法規定與財務會計應否一致之研析， 計分三節：第一節課稅所得與會計所得之差異原因及基本型態，先簡述兩者定義 、產生差異之成因，再詳示所得稅法及相關子法造成永久差異，時間差異之型態 。第二節所得稅法規定與財務會計統一之進展，介紹我國及美國立法機關，財稅 當局、會計學者對此問題之看法及意見。第三節所得稅法規定與財務會計應否一 致，其結論是從理論上言之，兩者實無一致之必要，但為配合實務處理，兩者亦 不應太大之差異。第三章所得稅對會計原則之影響，計分二節：第一節所得稅法 規定與美國一般公認會計原則。會計原則之建立，應獨立於稅法規定之外，乃不 爭之事實，美國會計原則之發展，雖有其悠久之歷史，唯部份原則，如後進先出 法之認可，隱含利息（Imputed Interest）之計算，仍係受所得稅法相當之影響 。第二節所得稅法與我國一般公認會計原則，由於我國所得稅法制定先於會計原 則之訂定，財務會計發展較遲，會計師公會所擬原則不具權威性，亦無相當之約 束力，所得稅法乃乘虛而入，對「一般公認」之會計原則，形成很大之影響。第 四章所得稅對財務會計實務處理影響之實證研究，計分三節，第一節，研究方式 ，說明問卷設計、抽樣、寄發、追蹤及分析之方式，第二節回函資料彙總，第三 節回函分析。問卷共計十八題，其中前十五題係有關會計方法之選用，十六題有 關科目之劃分與名稱之訂定。第十七題有關憑證之認定。第十八題有關費用提列 之限額。擬以無母數統計方法予以分析。第五章結論與建議，計分三節。第一節 對所得稅法制定之建議。第二節對一般公認會計原則訂定之建議第三章總結。